Ilustrasi Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu

Setelah pada tulisan terdahulu sudah dibahas tentang Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu, berikut akan dijelaskan sedikit ilustrasinya.

Contoh Ilustrasi (1) :

Fulan mempunyai tempat tinggal di Perumahan Melati Asri, Pasuruan dan memiliki usaha sebagai pedagang pakaian jadi di Pandaan Supermall, dengan trademark “Sudut Busana”. NPWP Fulan adalah 06.123.456.7-624.000. Status Fulan adalah memiliki 1 istri dengan 2 anak (K/2). Omzet selama tahun 2011 adalah sebagai berikut:

Bulan

Omzet

Januari

40.000.000

Februari

30.000.000

Maret

50.000.000

April

45.000.000

Mei

50.000.000

Juni

55.000.000

Juli

70.000.000

Agustus

95.000.000

September

60.000.000

Oktober

50.000.000

Nopember

55.000.000

Desember

75.000.000

Total

675.000.000

Maka berdasarkan data di atas kewajiban PPh Pasal 25 adalah:

  • Fulan telah memenuhi kriteria sebagai Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu karena melakukan kegiatan usaha sebagai pedagang pengecer yang mempunyai 1 (satu) atau lebih tempat usaha. Pedagang pengecer adalah orang pribadi yang melakukan penjualan barang baik secara grosir maupun eceran; dan/atau penyerahan jasa.
  • Fulan wajib mendaftarkan NPWP atas tempat usaha yang di Pandaan Supermall dan akan diterbitkan NPWP Cabang dengan Nomor 06.123.456.7-624.001.
  • Penghitungan dan Pembayaran PPh Pasal 25 adalah sebagai berikut:
Bulan

Omzet

Tarif

PPh Pasal 25

Tanggal Bayar

Januari

40.000.000

0,75%

300.000

15 Februari 2011

Februari

30.000.000

0,75%

225.000

15 Maret 2011

Maret

50.000.000

0,75%

375.000

15 April 2011

April

45.000.000

0,75%

337.500

15 Mei 2011

Mei

50.000.000

0,75%

375.000

15 Juni 2011

Juni

55.000.000

0,75%

412.500

15 Juli 2011

Juli

70.000.000

0,75%

525.000

15 Agustus 2011

Agustus

95.000.000

0,75%

712.500

15 September 2011

September

60.000.000

0,75%

450.000

15 Oktober 2011

Oktober

50.000.000

0,75%

375.000

15 Nopember 2011

Nopember

55.000.000

0,75%

412.500

15 Desember 2011

Desember

75.000.000

0,75%

562.500

15 Januari 2012

Total

675.000.000

5.062.500

Pembayaran menggunakan Surat Setoran Pajak dengan Kode MAP 411125 dan Kode Setoran 101. NPWP untuk yang digunakan adalah 06.123.456.7-624.001. Semua pembayaran telah mendapat validasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN).

  • Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 tahun 2011 karena atas SSP telah mendapat validasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) maka dianggap telah menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa PPh Pasal 25 ke KPP sesuai dengan tanggal validasi yang tercantum pada Surat Setoran Pajak.

Kemudian pada tanggal 27 Februari 2012, Fulan hendak melaporkan SPT Tahunan PPh OP. Dan Fulan memilih menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto (NPPN) maka penghitungan Pajak Penghasilannya sebagai berikut:

Peredaran Bruto

675.000.000

Penghasilan Netto (NPPN = 20%    )

135.000.000

PTKP (K/2)

19.800.000

Penghasilan Kena Pajak

115.200.000

PPh Terutang

12.280.000

Kredit Pajak:
– PPh Pasal 25

5.062.500

PPh kurang dibayar (PPh Pasal 29)

7.217.500

PPh kurang dibayar (PPh Pasal 29) dibayar sebelum menyampaikan SPT Tahunan PPh OP. NPWP yang dipakai adalah 06.123.456.7-624.000.

Contoh Ilustrasi (2) :

Pun demikian bila dengan contoh yang sama dengan ilustrasi (1) tetapi ternyata mulai bulan Mei 2011 Fulan memiliki outlet “sudut busana” di SANTOS (SAMBEN TOWN SQUARE) yang berlokasi di wilayah KPP Pratama Blitar. Data Omzet yang di Blitar adalah sebagai berikut:

Bulan

Omzet

Mei

30.000.000

Juni

35.000.000

Juli

40.000.000

Agustus

85.000.000

September

50.000.000

Oktober

40.000.000

Nopember

35.000.000

Desember

35.000.000

Total

350.000.000

Maka berdasarkan data di atas kewajiban PPh Pasal 25 adalah:

  • Selain kewajiban sebagaimana dijelaskan di atas, maka ada kewajiban lagi yaitu pertama mendaftarkan NPWP di KPP Pratama Blitar atas tempat usaha outlet “sudut busana” di SANTOS (SAMBEN TOWN SQUARE) yang berlokasi di wilayah KPP Pratama Blitardan akan diterbitkan NPWP Cabang dengan Nomor 06.123.456.7-653.001.
  • Penghitungan dan Pembayaran PPh Pasal 25 adalah sebagai berikut:
Bulan

Omzet

Tarif

PPh Pasal 25

Tanggal Bayar

Mei

30.000.000

0,75%

225.000

15 Juni 2011

Juni

35.000.000

0,75%

262.500

15 Juli 2011

Juli

40.000.000

0,75%

300.000

15 Agustus 2011

Agustus

85.000.000

0,75%

637.500

15 September 2011

September

50.000.000

0,75%

375.000

15 Oktober 2011

Oktober

40.000.000

0,75%

300.000

15 Nopember 2011

Nopember

35.000.000

0,75%

262.500

15 Desember 2011

Desember

35.000.000

0,75%

262.500

15 Januari 2012

Total

350.000.000

2.625.000

Pembayaran menggunakan Surat Setoran Pajak dengan Kode MAP 411125 dan Kode Setoran 101. NPWP untuk yang digunakan adalah 06.123.456.7-653.001. Semua pembayaran telah mendapat validasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN).

  • Pelaporan SPT Masa PPh Pasal 25 tahun 2011 karena atas SSP telah mendapat validasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) maka dianggap telah menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa PPh Pasal 25 ke KPP sesuai dengan tanggal validasi yang tercantum pada Surat Setoran Pajak.

Kemudian pada tanggal 27 Februari 2012, Fulan hendak melaporkan SPT Tahunan PPh OP. Dan Fulan memilih menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Netto (NPPN)maka penghitungan Pajak Penghasilannya sebagai berikut:

Peredaran Bruto

1.025.000.000

Penghasilan Netto (NPPN = 20%    )

205.000.000

PTKP (K/2)

19.800.000

Penghasilan Kena Pajak

185.200.000

PPh Terutang

22.780.000

Kredit Pajak:
– PPh Pasal 25

7.687.500

PPh kurang dibayar (PPh Pasal 29)

15.092.500

PPh kurang dibayar (PPh Pasal 29) dibayar sebelum menyampaikan SPT Tahunan PPh OP. NPWP yang dipakai adalah 06.123.456.7-624.000.

Keterangan:

  • Peredaran bruto adalah jumlah seluruh omzet yaitu omzet di Pandaan Supermall dan SANTOS (Samben Town Square).
  • Kredit pajak adalah pembayaran PPh Pasal 25 atas omzet bulanan di Pandaan Supermall, NPWP 06.123.456.7-624.001 dan SANTOS (Samben Town Square), NPWP 06.123.456.7-653.001.

Pandaan Supermall

SANTOS

Total

NPWP

06.123.456.7-624.001

06.123.456.7-653.001

Peredaran Bruto

675.000.000

350.000.000

1.025.000.000

PPh Pasal 25

5.062.500

2.625.000

7.687.500

NawanEndroSantoso

Pasuruan, 26 September 2012

*) Tulisan ini merupakan pendapat pribadi penulis dan bukan cerminan sikap instansi dimana penulis bekerja

Pos ini dipublikasikan di Belajar Pajak dan tag , , . Tandai permalink.

Tinggalkan Balasan

Isikan data di bawah atau klik salah satu ikon untuk log in:

Logo WordPress.com

You are commenting using your WordPress.com account. Logout / Ubah )

Gambar Twitter

You are commenting using your Twitter account. Logout / Ubah )

Foto Facebook

You are commenting using your Facebook account. Logout / Ubah )

Foto Google+

You are commenting using your Google+ account. Logout / Ubah )

Connecting to %s